Isenção do imposto de renda de pessoa física para viagens ao exterior: o que você precisa saber?

Você é uma empresa ou entidade cujos funcionários precisam viajar para o exterior a trabalho e não sabe como as despesas de viagem e estadia são tratadas para fins tributários?

Nesta oportunidade, abordamos a questão da isenção do IRPF para viagens ao exterior e contamos a você do que se trata esse incentivo fiscal. Também o ajudaremos a cumprir as exigências. Revisão dos valores e limites aplicáveis, ao final do artigo.

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Isenção de Imposto de Renda Pessoa Física: trabalho no exterior

De modo geral, quando um funcionário⋅a viaja ou faz uma visita de negócios fora da empresa e fora do país, ele incorre em uma série de despesas, que podem ser de dois tipos:

• refeições: subsistência e subsídio de subsistência,
• viagem: milhagem para viagens ao exterior.

Requisitos para o reembolso do imposto de renda pessoal por trabalho no exterior

Uma pessoa residente na Espanha pode se beneficiar de uma isenção de imposto para viagens realizadas para uma empresa, desde que a viagem cumpra os requisitos estabelecidos no artigo 7 da Lei 35/2006 de 28 de novembro sobre o Imposto de Renda de Pessoas Físicas (IRPF).

Assim como ocorre com outras despesas, não é suficiente que os funcionários anunciem que incorreram em uma determinada despesa como parte de uma viagem, mas eles devem justificá-la, respeitando as disposições da empresa e as estabelecidas por lei. Como uma despesa não justificada não se qualifica para reembolso, isso será necessário:

• A justificativa: às vezes, é necessário especificar o cliente visitado, o motivo da viagem, os participantes da reunião, os bilhetes de estacionamento e de pedágio etc.
• O método de pagamento: é necessário indicar por qual meio de pagamento a transação foi feita.

Por sua vez, as empresas são obrigadas a calcular as retenções na fonte dos contracheques de seus funcionários ao fazer suas declarações de imposto de renda à Receita Federal. Para que os trabalhos não estejam sujeitos ao imposto, os requisitos a serem atendidos são os seguintes:

1. Que sejam realizados para uma empresa ou entidade não residente na Espanha.
2. O território onde o trabalho é realizado não deve ser classificado como um paraíso fiscal e deve aplicar um imposto semelhante ao tratado neste artigo.

Com relação a esse requisito, a Agência Tributária faz a ressalva de que o requisito será considerado cumprido quando o território "tiver assinado um acordo com a Espanha para evitar a dupla tributação internacional que contenha uma cláusula de troca de informações".

Reembolso de imposto de renda pessoal por trabalho no exterior

Valores de reembolso

A Agência Tributária estabeleceu uma série de valores aplicáveis a essas despesas, algumas das quais estão isentas de tributação, conforme mostrado na tabela a seguir:

Fonte: Formulário 100 da Declaração de Imposto de Renda de Pessoa Física.

Para pessoas que trabalham em voos, os valores de custo de vida que são isentos dentro e fora da Espanha são de € 36,06 e € 66,11, respectivamente.

Cálculo da isenção por trabalho no exterior

Para calcular corretamente o valor a ser pago, devem ser levados em conta apenas os dias durante os quais o funcionário realmente esteve no exterior e as despesas geradas em relação ao trabalho que ele realizou.

Para determinar o valor, a Agência Tributária especifica que será aplicado um "critério de distribuição proporcional, levando em conta o número total de dias no ano".

Limites da isenção

A isenção terá um limite máximo de 60.100 euros por ano e será incompatível com o sistema de excesso de subsídios excluídos da tributação.

No caso de expatriados, eles deverão comprovar o valor agregado para poderem aplicar a isenção.

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7p: o papel das empresas em sua aplicação

Os requisitos estabelecidos no Artigo 7(p) ("Renda Isenta") da Lei 35/2006 buscam garantir que as empresas monitorem e controlem as despesas incorridas por seus funcionários regularmente.

Isso não apenas leva a uma maior clareza nos processos de reconciliação interna, mas também simplifica as declarações para as autoridades competentes e evita inconsistências nas declarações.