Tudo o que você precisa saber sobre o regime tributário de declaração controlada
Você está diretamente preocupado com a declaração controlada ou está pensando em optar por esse regime tributário?
Se sim, provavelmente está se perguntando sobre as obrigações contábeis que esse sistema acarreta, quais empresas estão sujeitas a ele (ou desejam optar por ele), como apresentar sua declaração 2035 ou como mudar da declaração controlada para o micro-BNC?
Todas as respostas estão neste artigo!
O que é o regime de declaração controlada?
Definição
O sistema de" déclaration contrôlée" (declaração controlada)é um sistema de tributação real sobre os lucros não comerciais (BNC) gerados pelas profissões liberais, que leva em conta a dedução de determinadas despesas.
A seguir, uma lista não exaustiva:
- despesas com viagens e refeições
- despesas com instalações comerciais
- compra de equipamentos, móveis e matérias-primas
- custos de instalação,
- custos com pessoal.
Obrigações contábeis e fiscais
As empresas sujeitas a esse esquema seguem um sistema de contabilidade de caixa, com menos formalidades administrativas.
Os seguintes requisitos devem ser atendidos:
- manter um diário de despesas e receitas;
- manter um registro de depreciação e ativos fixos;
- registrar-se em um CGA (centro de gerenciamento aprovado) para evitar uma sobretaxa de 25% sobre os lucros tributáveis.
Algumas empresas são exceções à regra e devem seguir o plano de contas geral (PCG):
- oficiais de justiça
- notários
- e empresas que excedam dois dos três limites a seguir:
- 50 funcionários
- 3.100.000 euros de faturamento,
- 1.550.000 euros de balanço total.
Empresas sujeitas ao regime de declaração controlada
Automaticamente
Esse sistema se aplica automaticamente às empresas :
- que declaram lucros não comerciais (BNC) ;
- que geraram um volume de negócios anual superior a €72.500 sem IVA no ano anterior.
As empresas abaixo desse limite de faturamento estão automaticamente sujeitas ao regime de micro-BNC.
Por opção
Por que optar por esse sistema se você está coberto pelo esquema micro-BNC? O sistema de declaração controlada permite que as despesas sejam deduzidas da base de cálculo do imposto, o que pode ser mais vantajoso em alguns casos.
O que é mais vantajoso: declaração controlada ou regime especial de BNC?
Vejamos o exemplo de uma empresa com vendas de € 35.600 em 2020. Como está abaixo do limite de €72.500, ela está automaticamente sujeita ao regime de micro-BNC. Vale a pena optar pelo regime de declaração controlada? Isso depende do valor das despesas dedutíveis.
➡️ Caso 1 - Despesas dedutíveis de € 5.800
Micro-BNC
Base tributável
35 600 x (1 - 0,34)
= 23 496
Retorno controlado
Valor tributável
35 600 - 5800
= 29 800
A base tributável é mais vantajosa no regime micro-BNC.
➡️ Caso 2 - Despesas dedutíveis de € 11.000
Micro-BNC
Base tributária
35 600 x (1 - 0,34)
= 23 496
Retorno controlado
Valor tributável
35 600 - 13 000
= 22 600
A base tributária é menor com a declaração controlada.
❗️Attention: uma base tributária menor não significa necessariamente que há menos encargos previdenciários a pagar. Para tomar sua decisão, você precisará aplicar as respectivas alíquotas corretas às duas bases tributárias, para obter os valores finais corretos e compará-los.
Uma boa ideia? Recorra aos serviços de um contador quando abrir sua empresa ou durante o ano para ver qual regime é mais favorável para você.
A declaração 2035 para lucros não comerciais
Quando estiver sujeito ao regime de declaração controlada, você deverá preencher a declaração 2035, que complementa a declaração anual de imposto de renda 2042.
Você também precisará inserir o valor do lucro no formulário 2042.
- Quando devo apresentar minha declaração 2035? Antes do início de maio.
- Onde posso encontrar a declaração 2035? No site da Receita Federal.
- Para onde transfiro o lucro da 2035 para a 2042? Se for um déficit, insira-o na seção 5 QE ou 5 RE. Se for um lucro, insira-o na seção 5 QC ou 5 RC.
A mudança de regime fiscal para o BNC
Como mudar de declaração controlada para micro BNC?
No ano N, você pode descobrir que seu faturamento em N-1 caiu para menos de € 72.500. Então, você se qualifica para o regime de micro-BNC para a declaração do ano N+1 sobre os lucros do ano N.
Depois de verificar se o esquema micro-BNC é de fato mais vantajoso para sua empresa, envie sua solicitação por correio para o SIE (escritório de impostos comerciais) local antes de 1º de fevereiro do ano corrente.
Como faço para mudar do esquema micro-BNC para o esquema de declaração controlada?
O procedimento para optar por sairdo regime de micro-BNC é o mesmo se você :
- excedido o teto de €72.500 do micro-BNC por dois anos consecutivos,
- ou tem interesse em optar pela declaração controlada.
Tudo o que você precisa fazer é enviar a declaração 2035 antes de maio, como todas as outras empresas sujeitas à declaração controlada.
Artigo traduzido do francês