Imposto de renda: um mini-guia para se tornar um contador especialista
Na Itália, o sistema tributário prevê vários impostos diretos, inclusive o imposto de renda. Se um indivíduo ou uma empresa realiza um serviço ou trabalho, ele deve pagar parte de sua renda ao Estado.
Mas como encontrar seu caminho nesse labirinto emaranhado de encargos líquidos dedutíveis, o texto consolidado dos impostos sobre a renda e o certificado único?
O Appvizer está aqui para lhe lançar o fio de Ariadne que lhe mostrará a saída. Tentaremos esclarecer o que são os impostos sobre a renda, como eles são calculados e quais categorias são afetadas pelas diferentes cargas tributárias.
Impostos sobre a renda: definição
No sistema tributário italiano, há três tipos de imposto de renda:
- IRPEF
- IRES
- IRAP
Esses impostos são registrados como itens na conta de lucros e perdas e correspondem aos impostos que o Estado exige compulsoriamente do cidadão trabalhador (empregado, freelancer ou proprietário de empresa).
Esses impostos sobre a renda são calculados sobre o lucro tributável, ou seja, o lucro bruto antes dos impostos (a diferença entre receitas e despesas na demonstração de resultados), do qual são subtraídas ou adicionadas as mudanças relacionadas aos impostos.
IRES
Definição
O IRES (acrônimo de Imposto de Renda de Pessoa Jurídica) é um imposto de renda que todas as empresas são obrigadas a pagar pela renda que produzem. Esse imposto é o mesmo para todas as empresas, independentemente da renda gerada.
Historicamente, a alíquota do imposto era de 27,5%, mas em 2017 a Lei de Estabilidade fez uma alteração, reduzindo a alíquota para 24%.
Portanto, se uma empresa gerar receita equivalente a 50.000 ou 2 milhões de euros, ela terá de pagar a mesma alíquota de IRES, já que esse imposto não tem faixas baseadas na renda.
Como é feito o pagamento?
O IRES é pago por meio do formulário F24 disponível on-line. Ele nunca é pago de uma só vez, mas por meio de um sistema de pagamento antecipado e saldo.
Portanto, é necessário que seja pago em duas parcelas e um saldo final. Os códigos de imposto são os seguintes:
- 1ª parcela do pagamento antecipado: código fiscal 2001;
- Segunda parcela do pagamento antecipado: código tributário 2002;
- Saldo: código tributário 2003.
O pagamento antecipado geralmente é feito em duas parcelas, mas se o valor a ser pago for inferior a 258 euros, ele deverá ser pago em uma única parcela sob o "código tributário 2002".
O pagamento antecipado para esse imposto de renda corresponde ao IRES do ano anterior. Se em 2020 sua empresa tiver pago IRES de EUR 2.000 às autoridades fiscais, o pagamento antecipado para 2020 será de EUR 2.000.
Como é calculada a base de cálculo do imposto?
Sabemos que a alíquota do IRES sobe para 24% da renda. Mas como calcular a base de cálculo para deduzir esse imposto de renda?
É preciso lembrar que não podemos proceder com a simples diferença entre renda e despesas. De fato, nem todas as despesas são dedutíveis em 100% da renda, mas em uma porcentagem menor. Por exemplo, somente 20% das despesas com combustível podem ser deduzidas.
A base de cálculo do IRES é calculada a partir do balanço anual e, mais especificamente, a partir de
Renda antes dos impostos (lucro operacional bruto da conta de lucros e perdas)
+ Aumentos;
- Variações diminutivas;
- Prejuízos acumulados (do balanço patrimonial do ano anterior)
= Lucro bruto tributável => Base de cálculo do IRES
Se conseguimos calcular a base tributável para esse imposto de renda, identificar o valor a ser pago à Receita Federal é simples, pois equivale a 24%.
Se nossa renda tributável for de 100.000, o IRES a ser pago é de 24.000 euros.
Teremos, então, que registrar esse valor no item E da demonstração de resultados.
IRPEF
Definição
A reforma tributária de 1973 deu origem a esse imposto de renda, o Irpef (acrônimo de Imposto sobre a Renda de Pessoas Físicas).
Esse imposto, diferentemente do IRES, é destinado principalmente a pessoas físicas, mas as empresas o pagam indiretamente por meio de seus acionistas.
Os residentes italianos pagam de acordo com os bens produzidos em solo italiano ou no exterior. Os não residentes, por outro lado, pagam pela renda gerada em solo italiano.
A Agenzia delle Entrate arrecada um Irpef total de aproximadamente 180 bilhões de euros por ano, cerca de ⅓ da receita tributária total, tornando esse imposto um dos mais importantes.
Como o Irpef é calculado?
O Irpef, ao contrário do IRES, é um imposto de renda progressivo. Isso significa que a alíquota muda de acordo com a capacidade contributiva que o indivíduo gera a cada ano. Trata-se, portanto, de um imposto baseado no sistema de faixas de renda.
O valor a ser pago à Receita Federal é, portanto, a soma de diferentes fatores:
- o cálculo das alíquotas crescentes por meio do sistema de faixas de renda
- a possível existência de deduções de renda
- a presença de deduções fiscais
Por exemplo, um funcionário com renda anual de 20.000 terá de pagar uma taxa de imposto de cerca de 17%. Um trabalhador autônomo que gera uma renda de 50.000 euros terá de pagar uma cifra de aproximadamente 30 por cento.
Exceções ao pagamento do Irpef
O imposto de renda pessoal irpef é um imposto que deve ser pago todo ano. Entretanto, o que é chamado de "área sem impostos" é a exceção ao pagamento do Irpef. Esse termo indica o nome não técnico da faixa de renda à qual corresponde um imposto zero.
Essa exceção não é regulamentada por lei, mas resulta da presença de várias deduções por emprego, pensão ou trabalho autônomo. Essas deduções seguem um sistema decrescente de acordo com a renda.
É por isso que a área sem impostos muda de acordo com o tipo de trabalhador:
- 8.145 euros para empregados,
- 8.130 euros para aposentados,
- 4.800 euros para os autônomos.
A área isenta de impostos também é estabelecida de acordo com o tipo de família e a carga familiar. Por exemplo, para uma família de renda única composta por dois pais e dois filhos, a área sem impostos é de cerca de 16.340 euros.
No entanto, a eliminação desse imposto de renda implica em impostos adicionais em nível regional e municipal.
IRAP
Definição
O IRAP (acrônimo de imposto regional sobre atividades produtivas) é um imposto calculado com base no valor da produção gerada pelas empresas.
Na Itália, esse imposto de renda foi introduzido durante o governo Prodi pelo Ministro das Finanças Vincenzo Visco por meio do Decreto Legislativo 446/199.
O imposto IRAP pode ser considerado, em seu próprio direito, um imposto proporcional, calculado com base na receita anual gerada por uma empresa. Assim, a base tributável à qual esse sistema proporcional se aplica é exatamente a diferença entre as receitas e os custos de uma empresa, relacionados ao seu negócio principal.
Quais são as alíquotas?
Como o IRAP é um imposto regional, para conhecer sua alíquota, as partes interessadas devem entrar em contato com sua região de referência.
A taxa básica foi definida nacionalmente em cerca de 3,9%, mas cada região tem a opção de decidir por uma taxa maior ou menor em um ponto percentual, dependendo também dos diferentes tipos de negócios.
Para quem é obrigatório?
Quem é obrigado a pagar esse imposto? Atualizada para 2020, a lista de categorias é a seguinte:
- Contribuintes do IRES
- sociedades e entidades similares
- empresários individuais
- exercentes de artes e profissões, inclusive sob a forma associada
- administrações públicas.
Quais categorias estão isentas?
- Detentores de renda agrária. A Lei de Estabilidade de 2016 revogou a parte do decreto do IRAP referente às entidades que operam no setor agrário. Portanto, a isenção do IRAP está disponível para os atores dos setores agrícola e pesqueiro, sejam eles empresas individuais, sociedades simples e entidades não comerciais, ou parcerias ou corporações.
-
Os contribuintes mínimos do esquema de alíquota fixa. Pessoas que realizam uma atividade comercial ou profissões que se enquadram no regime fiscal favorável para jovens empreendedores e trabalhadores considerados em mobilidade.
-
Vendedores porta a porta: aqueles que realizam vendas porta a porta não precisam pagar o imposto IRAP, pois já são obrigados a pagar o imposto retido na fonte.
Por que ele foi introduzido?
Na Itália, o imposto de renda para atividades produtivas Irap foi estabelecido para subsidiar o Serviço Nacional de Saúde por meio de um imposto regional.
Com relação à aplicabilidade do imposto, o governo italiano decidiu, no Artigo 2 do Decreto Legislativo 446/1997, que os requisitos que orientam os princípios do Irap são os seguintes:
-Habitualidade: a atividade comercial deve ser realizada continuamente
-Autonomia: as pessoas sujeitas a esse imposto devem provar que sua atividade tem uma estrutura organizada na forma de uma empresa. Portanto, os autônomos e os empresários não são obrigados a pagar esse imposto de renda.
Você está vendo a luz no fim do labirinto? Esperamos ter sido claros e precisos. Mas se você ainda tiver alguma dúvida, não hesite em escrever nos comentários.
Artigo traduzido do italiano