O que é o imposto sobre valor agregado e como ele funciona
O imposto sobre valor agregado, mais conhecido pelo acrônimo IVA, é um dos principais impostos em solo italiano.
Introduzido na Itália em 1972, esse imposto é hoje uma das principais receitas fiscais para os cofres do Estado.
Neste artigo, apresentaremos suas características e analisaremos como ele funciona. Por fim, vamos ver qual é o valor do IVA no mundo.
Imposto sobre valor agregado: o que é e como funciona?
Definição
O imposto sobre valor agregado é um imposto indireto cobrado sobre o consumo de bens e serviços. Como o próprio nome indica, o IVA é cobrado sobre o valor agregado gerado pela produção e pelo comércio.
O valor agregado representa o aumento no valor das matérias-primas, que ocorre como resultado da intervenção do capital humano e do maquinário de produção.
Devido às suas características, é um imposto que é totalmente suportado pelo consumidor final, sempre que este adquire um bem/serviço diretamente no território da Itália.
Origem
Conforme mencionado na introdução, o IVA entrou no sistema tributário em 1972, a fim de alinhar o sistema tributário italiano ao dos outros estados-membros da Comunidade Econômica Europeia (CEE).
De acordo com o artigo 1º do Decreto Presidencial 633/1972:
O imposto sobre valor agregado é cobrado sobre o fornecimento de bens e serviços dentro do território do Estado no curso dos negócios ou no exercício das artes e profissões e sobre as importações por qualquer pessoa.
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Sua introdução levou à abolição do antigo imposto geral sobre vendas (IGE). Presente na Itália desde 1940, o IGE era cobrado sobre o valor total dos bens e serviços transferidos, em vez de apenas sobre o valor agregado
Em seu último ano, o IGE tinha uma alíquota de 4%.
Como funciona o IVA?
Os 3 pré-requisitos
Para aplicar o IVA, os seguintes pré-requisitos devem ser atendidos:
- pressuposto objetivo. Deve haver um fornecimento de bens ou serviços (venda, troca, usufruto, arrendamento, etc.);
- pressuposto subjetivo. As transações devem ser realizadas por uma pessoa no exercício de seu comércio, negócio ou profissão (transações entre pessoas físicas são, portanto, excluídas);
- Pré-requisito territorial. As transações devem ocorrer dentro do território do Estado italiano.
As 3 alíquotas
Dependendo do tipo de bem/serviço, há 3 alíquotas:
- Taxa de 22%. Essa é a alíquota normal, aplicada na maioria das compras.
- Taxa de 10%. Essa é a taxa reduzida, que se aplica a determinados gêneros alimentícios, produtos e serviços no setor de turismo e outras especificações especiais.
- Taxa de 4%. Essa é a chamada alíquota mínima, aplicada para necessidades básicas (alimentos como pão e macarrão, utilidades domésticas na primeira casa etc.) e para a maioria das compras.
O cálculo
Para calcular o valor do IVA, você deve primeiro identificar a categoria de produto à qual pertence o bem/serviço em questão, a fim de saber a alíquota a ser aplicada.
Há três termos a serem conhecidos para o cálculo:
- Tributável. Ou seja, o valor isento de impostos de um bem ou serviço;
- IVA. Ou seja, o percentual de imposto aplicado sobre o valor tributável;
- Total. Ou seja, o valor efetivamente pago pelo consumidor final (tributável + IVA).
Esta é a fórmula geral para calcular o IVA:
|
IVA = valor tributável X taxa de IVA (4, 10 ou 22): 100 |
Vejamos agora um exemplo prático. Tomemos o exemplo de um smartphone, um produto ao qual se aplica a alíquota padrão (22%).
Supondo que o valor tributável seja de € 500, o cálculo a seguir é necessário para calcular o IVA:
IVA = 500 X 22 : 100 → O IVA é de €110.
Tendo obtido o IVA, é possível calcular o Total, que corresponde ao valor efetivamente pago pelo consumidor final.
TOTAL = 500 + 110 → O preço final é de 610 euros.
IVA no mundo
O imposto sobre valor agregado certamente não é exclusivo do sistema tributário italiano. Hoje, de fato, há mais de 140 países no mundo que introduziram esse tipo de imposto.
Nos Estados Unidos, não existe umimposto sobre valor agregado de fato. O Sales and Use Tax, na verdade, é um imposto sobre o consumo mais semelhante ao antigo General Sales Tax italiano (já que o imposto é cobrado sobre a transferência de mercadorias em seu valor total, em vez de apenas sobre o valor agregado). De acordo com a legislação federal, a alíquota pode variar entre 1 e 11%, e sua administração é de competência de cada estado.
Na China, o imposto sobre valor agregado foi introduzido em 1994. A última reforma tributária, que entrou em vigor em 2019, estabeleceu uma redução das duas alíquotas. A normal passou de 17% para 16%, enquanto a reduzida passou de 11% para 10%.
Esta tabela, atualizada em 30 de setembro de 2019, mostra todas as alíquotas aplicadas pelos Estados-Membros da UE:
Como pode ser visto no gráfico, a harmonização desse imposto decidida pela União Europeia deixa, no entanto, uma margem de manobra considerável para os estados individuais. Na Hungria e em Luxemburgo, os dois estados com as alíquotas mais altas e mais baixas, respectivamente, a alíquota padrão difere em até 10 pontos percentuais!
A legislação da UE obriga os estados a aplicarem uma alíquota padrão mínima de pelo menos 15% e uma alíquota reduzida de pelo menos 5%, a menos que sejam aplicadas derrogações específicas.
Uma pequena curiosidade: o IVA não está presente em toda a península italiana: na verdade, a República de San Marino e a Cidade do Vaticano não têm um imposto sobre valor agregado em sua legislação.
IVA: um imposto para se conhecer a fundo
Presente em quase todos os países ocidentais e difundido de várias formas em todo o mundo, o imposto sobre valor agregado constitui hoje uma das principais fontes de receita tributária dos Estados.
Entender como ele funciona e as regras para sua aplicação é fundamental para fazer negócios na Itália. Além disso, as empresas que exportam ou planejam iniciar um processo de internacionalização precisam conhecer em detalhes as diferentes formas de aplicação desse imposto nos países em que pretendem operar.
Artigo traduzido do italiano