O que é o IVA intra-UE? Compra e venda dentro da UE
Se você planeja fazer negócios com um país membro da União Europeia, precisa saber o que é o IVA intracomunitário e como ele funciona.
Criado para unificar os critérios fiscais, evitar o efeito cascata e garantir a eficiência e a transparência do sistema tributário, o IVA intracomunitário permite uma tributação justa ao importar ou exportar produtos dentro da União Europeia.
A compra e venda de mercadorias ou serviços é uma etapa importante no crescimento de uma empresa. Isso também significa cumprir uma série de procedimentos e exigências fiscais.
Se você é autônomo ou possui uma empresa (independentemente do tamanho), precisa saber em que consiste esse tipo de imposto, como ele é aplicado dependendo do tipo de transação realizada no momento do faturamento e até mesmo como calculá-lo e recuperá-lo.
Vamos começar!
O que é o IVA intracomunitário?
O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) é o imposto cobrado sobre determinados produtos e serviços. Quando ele é aplicado a transações comerciais entre diferentes países da União Europeia, estamos falando de IVA intracomunitário.
Como cada país tem suas próprias regulamentações tributárias (taxa de imposto, declaração etc.), a União Europeia decidiu criar esse IVA para facilitar as operações de compra e venda entre os países membros. Por exemplo, o IVA geral na Espanha é de 21%, enquanto na Alemanha é de 16%, e assim por diante com cada país da UE.
Requisitos fiscais
Para se beneficiar desse tipo de tributação, é necessário atender a uma série de requisitos, incluindo os seguintes:
- Registro no ROI;
- ter um código NIF-VAT.
Vamos ver do que se tratam esses dois requisitos:
Registro no ROI
O Registro de Operadores Intracomunitários (ROI), também conhecido como VIES (VAT Information Exchange System), é um censo no qual estão registrados todos os profissionais e empresários que desejam realizar operações comerciais com um ou mais países pertencentes à União Europeia.
Independentemente de estar envolvido na compra ou venda de bens e serviços sujeitos ao IVA, ou na prestação de serviços, o trabalhador autônomo ou empresário deve se registrar no ROI. Caso contrário, o imposto correspondente deve ser faturado para o país emissor.
NIF para gerenciamento do IVA intracomunitário na Espanha
Depois de se registrar no ROI, as autoridades fiscais lhe atribuirão um número de IVA (NIF-IVA), que indica que você está registrado e pode realizar transações isentas de IVA.
O NIF-IVA é um número composto pelo prefixo do país (ES para a Espanha) e um número de identificação fiscal. Esse número permite verificar se a empresa com a qual você está negociando está ou não registrada para fins de faturamento. Para verificar isso, basta acessar o site da Comissão Europeia ou o Censo VIES da Agência Tributária.
Por outro lado, o número do IVA é usado para registrar as transações intracomunitárias por meio do formulário 349. Essas informações devem coincidir com as informações refletidas no formulário 303 do formulário do IVA no momento da liquidação do Imposto sobre Valor Agregado.
Como funciona o IVA intracomunitário ou como ele é aplicado
A aplicação das regras do IVA intracomunitário no momento do faturamento depende da transação que está sendo realizada (compra ou venda), do tipo de bem que está sendo negociado (produto ou serviço) e do cliente com o qual ele é negociado (empresa, profissional ou pessoa física):
1. venda de mercadorias para empresas ou profissionais
Se tanto o vendedor quanto o comprador estiverem registrados no ROI, o IVA não deverá ser aplicado à fatura. Caso contrário, será aplicado o IVA do país emissor.
2 Venda de mercadorias para pessoas físicas
O vendedor deve se registrar como comerciante no país de seu cliente se suas vendas anuais excederem o limite (35.000 a 100.000, dependendo do país) e pagar o IVA no país de destino. Caso contrário, ele deve cobrar o IVA em seu próprio país.
3. Compra de mercadorias
O comprador deve declarar o IVA como IVA de entrada e, ao mesmo tempo, como IVA de saída no momento da avaliação fiscal trimestral. Isso gera um efeito de "neutralidade", como se o produto tivesse sido comprado na Espanha. O IVA não será cobrado na fatura.
4. Venda de serviços para empresas e profissionais
Assim como na venda de mercadorias a empresas ou profissionais, o IVA não será cobrado na fatura, mas o comprador terá de pagá-lo de acordo com as normas de seu país.
5. Venda de serviços a pessoas físicas
O IVA do país do vendedor deve ser aplicado. Há algumas exceções para telecomunicações e eletrônicos.
6. Compra de serviços
Assim como na compra de mercadorias, o comprador deve contabilizar o IVA como se fosse o próprio fornecedor.
Como recuperar o IVA intracomunitário
É possível recuperar o IVA pago a montante resultante de transações comerciais com os estados-membros da UE.
Para isso, é necessário
- Manter um registro de todas as transações realizadas, bem como o comprovante de cada uma delas (faturas).
- Ter pago mais de 50 euros.
- Demonstrar que as transações foram feitas como um investimento para o crescimento de seus negócios ou empresa.
- Solicitar a recuperação junto à Agência Tributária usando o formulário 360.
Há muitos regulamentos, exceções e operações que devem ser levados em conta ao realizar e faturar uma transação internacional: limites de valores, com quem você negocia, isenções, mudanças na legislação etc. O importante é estar sempre atualizado e cumprir as normas nacionais, da Comunidade Europeia e nacionais.
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Artigo traduzido do espanhol