Modalidades e prazos para liquidação do IVA
O que significa liquidar o IVA? Como é calculado o valor do IVA a ser liquidado? Como a liquidação periódica do IVA é enviada?
Como o IVA é liquidado? Quando devem ocorrer as liquidações periódicas do IVA?
Todas as perguntas acima são legítimas. Você pode encontrar respostas para essas perguntas no artigo a seguir... vamos esclarecer o processo de liquidação do IVA!
Liquidação do IVA: o que significa?
Liquidar o IVA significa determinar o IVA que uma empresa deve pagar em relação a um determinado período. A liquidação do IVA consiste em calcular o valor e o pagamento do imposto de crédito ou débito no final de um período fiscal.
O cálculo do IVA deve ser realizado tanto para as faturas emitidas quanto para as faturas recebidas dos fornecedores e deve ser realizado por todas as empresas. De fato, todos os detentores de IVA são obrigados a contabilizar o IVA.
Cálculo do valor do IVA a ser liquidado: como é feito?
O cálculo do IVA a pagar consiste em realizar a diferença entre o imposto gerado pelas faturas emitidas aos clientes e as faturas recebidas dos fornecedores. Na verdade, ele é realizado subtraindo-se o IVA sobre as compras do IVA sobre as vendas. Abaixo está uma expressão esquemática do cálculo:
IVA sobre vendas (faturas emitidas) - IVA sobre compras (faturas recebidas) = valor do IVA a pagar
O valor do IVA pode ser de dois tipos:
- Débito de IVA, quando a diferença é positiva, o que corresponde a todos os valores recebidos em relação ao imposto;
- Crédito de IVA, quando a diferença é negativa, correspondendo a todos os valores pagos aos fornecedores.
Cuidado! Somente os valores das transações dedutíveis devem ser levados em conta.
Quando devem ser feitas as liquidações periódicas?
As liquidações são chamadas de periódicas, pois devem ser realizadas periodicamente, em intervalos regulares, durante o mesmo ano.
A periodicidade da liquidação do IVA pode ser:
- Mensal, quando o IVA é pago todo mês;
- Trimestral, quando o IVA é pago a cada três meses.
A escolha da periodicidade depende parcialmente do regime contábil escolhido (normal ou simplificado). A periodicidade natural para o regime normal é mensal. A periodicidade trimestral, por outro lado, pode ser acessada por todos aqueles cujo faturamento seja inferior a
- 400.000 euros para a prestação de serviços;
- 700.000 euros para outros tipos de atividade.
Na periodicidade trimestral, aplica-se a taxa de juros de 1%.
No entanto, há exceções. De fato, algumas atividades podem optar pela liquidação trimestral do IVA mesmo que não estejam em conformidade com os limites de faturamento definidos acima. São elas:
- Distribuidores de combustível;
- Transportadores de mercadorias em nome de terceiros;
- Exercentes de profissões da área de saúde;
- Exercentes de atividades de serviço público.
A periodicidade trimestral é, por si só, opcional porque, mesmo que as condições sejam atendidas, sempre é possível optar por liquidar o IVA mensalmente. A escolha da periodicidade para a liquidação do IVA deve ser feita explicitamente no início da atividade e, em particular, no momento da primeira declaração anual do IVA.
Os prazos para a liquidação do IVA são os seguintes:
- Para liquidação mensal: até o 16º dia do mês seguinte. Nesse caso, por exemplo, nas faturas de março, o IVA será liquidado em 16 de abril.
- Para liquidação trimestral: no 16º dia do segundo mês após o final do trimestre, ou seja
- Para o primeiro trimestre: 16 de maio é a data de vencimento para a liquidação do IVA para janeiro, fevereiro e março;
- Para o segundo trimestre: 16 de agosto é a data de vencimento para o pagamento do IVA para abril, maio e junho;
- Para o terceiro trimestre: 16 de novembro é a data em que o IVA deve ser pago para os meses de julho, agosto e setembro
- Para o quarto trimestre: 16 de março do ano seguinte é a data limite para o pagamento do IVA referente aos últimos três meses do ano anterior (outubro, novembro e dezembro).
A declaração anual de IVA também deve ser apresentada nessa data, a menos que haja um prazo adicional para o pagamento dos impostos devidos com base na declaração de imposto de renda (para pessoas que apresentam declarações).
Se a data de vencimento para o pagamento do IVA for um sábado ou corresponder a um feriado público, a data de vencimento será prorrogada para o próximo dia útil.
Volume de negócios para fins de IVA
Vimos que os limites dentro dos quais é possível adotar um método de liquidação do IVA trimestralmente são os mesmos exigidos para entrar em um regime contábil simplificado. Entretanto, deve-se atentar para o fato de que, nesse caso, faz-se referência ao faturamento e não à receita.
De acordo com a Resolução nº 15/E/2012 da Receita Federal, o faturamento é a soma das vendas e dos serviços tributáveis pelo IVA registrados líquidos de reduções e do imposto cobrado do cliente.
Transmissão da liquidação periódica do IVA: como ela é enviada?
A liquidação periódica do IVA é realizada usando o formulário F24. Esse documento, que pode ser encontrado no site da Inland Revenue, é usado para pagar o IVA.
Cuidado! Certos códigos devem ser aplicados aos pagamentos:
- Para a liquidação mensal, aplicam-se os códigos 6001 a 6012, em que os dois últimos dígitos se referem ao mês em que o pagamento é feito, ou seja, para o pagamento mensal do IVA, o código 6001 é o mesmo que o código 6012:
- Para o pagamento mensal de IVA de janeiro, aplica-se o código 6001;
- Para o pagamento mensal do IVA de fevereiro, aplica-se o código 6002;
- Para os pagamentos mensais de IVA em março, aplica-se o código 6003, e assim por diante.
- Para pagamentos trimestrais de IVA, aplicam-se os códigos 6031, 6032, 6033 e 6034. Aqui, é o último dígito que indica o trimestre de referência, ou seja
- Para o pagamento do IVA do primeiro trimestre, aplica-se o código 6031;
- Para o pagamento do IVA do segundo trimestre, aplica-se o código 6032;
- Para o pagamento do IVA do terceiro trimestre, aplica-se o código 6033;
- Para o pagamento do IVA do quarto trimestre, aplica-se o código 6034.
- O código 6035 é usado para indicar o valor do IVA pago como um adiantamento do imposto a pagar no final do ano.
Preenchimento do formulário F24
O formulário F24 para liquidação do IVA é preenchido inserindo-se os dados relevantes nas seções a seguir:
- Na seção do contribuinte, devem ser inseridos os seguintes dados:
- Código fiscal,
- Dados pessoais,
- Domicílio fiscal;
- Na seção Tesouraria, ou seja, a seção correspondente aos impostos a serem pagos, os dados do IVA devem ser inseridos:
- O código do imposto (disponível no site da Agenzia delle Entrate);
- A parcela que está sendo paga (no caso de pagamento em parcelas);
- O valor a ser pago (na coluna "valores de débito pagos";
- Na seção de saldo final, o valor correspondente deve ser inserido. O saldo final nunca pode ter um valor negativo. No entanto, pode acontecer de ele ser igual a 0: o formulário F24 também deve ser enviado nesse caso.
Se o contribuinte possuir créditos tributários, eles devem ser inseridos na coluna "credit amounts offset" na seção Treasury.
O formulário F24 só deve ser enviado eletronicamente, por meio dos serviços on-line da Secretaria da Receita.
Para realizar essa operação, é necessário estar autorizado a usar o Fisconline ou o Entratel, ou ter uma conta corrente em um banco parceiro ou na Poste Italiane.
Artigo traduzido do italiano