IAS/IFRS: definição e utilidade
A contabilidade rigorosa exige o cumprimento de um conjunto de regras e padrões, incluindo os princípios contábeis.
Definidos pela União Europeia, eles são preceitos a serem seguidos para :
- harmonizar as práticas de uma empresa com as regras em vigor e cumprir os formatos prescritos (em especial para balanços e contas anuais);
- fornecer informações financeiras e econômicas confiáveis e transparentes.
O que são e quais são as normas internacionais de contabilidade? Vamos descobrir em detalhes.
O que são as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IAS/IFRS)?
As IFRS (ou Normas Internacionais de Relatórios Financeiros) foram introduzidas em 2005. Elas substituíram as IAS (Normas Internacionais de Contabilidade), que existiam desde 1973. Essas normas contábeis foram preparadas pelo International Accounting Standards Board. Em ambos os casos, o objetivo dessas normas é estabelecer um modelo contábil harmonizado para promover o comércio internacional. As empresas que operam nos mercados financeiros europeus devem ser capazes de apresentar demonstrações financeiras claras e, acima de tudo, transparentes para o benefício dos investidores.
Origens das normas internacionais de contabilidade IAS/IFRS
Em 1973, a comunidade europeia decidiu criar o Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade com o objetivo de elaborar e publicar normas internacionais de relatórios financeiros para a apresentação de demonstrações financeiras de todas as empresas que fazem parte de um país membro da União Europeia.
O segundo objetivo que esse comitê estabeleceu foi promover seu uso e disseminação em escala mundial.
Assim, foram estabelecidas as Normas Internacionais de Contabilidade (IAS).
Entretanto, na década de 2000, uma série de escândalos financeiros evidenciou a falta de transparência nas informações disponíveis para os investidores privados. O Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade é transformado no Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB) com a missão de harmonizar os relatórios contábeis internacionalmente e permitir que os investidores determinem a situação financeira de uma empresa. Esse é o motivo pelo qual, desde 2001, as Normas Internacionais de Contabilidade IAS foram substituídas pouco a pouco pelas IFRS.
As regulamentações europeias internalizaram os novos padrões internacionais de contabilidade na UE (por exemplo, a Regulamentação 1606/2002 de 19 de julho de 2002), o que levou a muitas mudanças para as empresas.
Desde 2005, as IFRS substituíram definitivamente as regras chamadas IAS (International Accounting Standards).
Atualmente, 143 países utilizam as IFRS (98% dos países europeus e 92% dos países do Oriente Médio).
Quais são os critérios das IAS/IFRS?
As IAS/IFRS são baseadas em vários critérios:
- A primazia da substância sobre a forma,
- A abordagem do balanço patrimonial (prioridade do balanço patrimonial sobre a demonstração de resultados),
- O princípio da neutralidade,
- O princípio da prudência,
- Mensuração do valor justo de ativos e passivos,
- A prioridade dada à visão do investidor,
- O importante espaço dado à interpretação,
- A ausência de textos específicos do setor.
Além disso, as informações contábeis devem ser
- compreensíveis,
- relevantes,
- importantes em termos contábeis
- confiáveis.
É importante reiterar o conceito de que as normas internacionais de contabilidade foram criadas para garantir a transparência nas contas das empresas listadas e se baseiam em três princípios principais:
- Integralidade: as demonstrações financeiras devem refletir as atividades da empresa e facilitar o desaparecimento de informações fora do balanço.
- Comparabilidade: as demonstrações financeiras são padronizadas e idênticas para todas as empresas.
- Neutralidade: as normas não devem deixar margem de manobra para as empresas no gerenciamento de suas contas.
Assim, as normas IFRS estabelecem princípios em vez de regras contábeis, deixando ampla margem de manobra para as empresas.
Quem precisa estar em conformidade com as normas contábeis do IFRS?
Desde 2002, as empresas listadas na União Europeia são obrigadas a apresentar suas demonstrações financeiras usando as normas IFRS. Essa obrigação se destina a empresas listadas e grandes grupos internacionais que precisam estar em conformidade com as IFRS ias. Outras empresas não são obrigadas a fazê-lo. As PMEs podem decidir cumprir essas normas contábeis, usando uma norma simplificada chamada "IFRS private entities" ou "IFRS SMEs".
As PMEs estão sujeitas ao IFRS ifrs?
Como as normas IFRS são difíceis de aplicar em PMEs, como acabamos de explicar, foi criada uma estrutura chamada "IFRS private entities" ou "IFRS SME". Ela é simplificada para se adequar às restrições das PMEs. Entretanto, a aplicação dessas regras específicas não é obrigatória por enquanto e, portanto, as PMEs italianas podem ou não optar por elas.
Como elaborar demonstrações financeiras de acordo com as IAS/IFRS?
A preparação das demonstrações financeiras de acordo com as IAS/IFRS deve conter obrigatoriamente os seguintes documentos:
- A Demonstração da Posição Financeira (equivalente ao Balanço Patrimonial);
- A Demonstração do Resultado Abrangente (equivalente à Demonstração do Resultado);
- A Demonstração de Mudanças no Patrimônio Líquido;
- Demonstração dos fluxos de caixa. Sua utilidade reside no fato de conter todas as informações sobre os fluxos monetários ocorridos durante o ano contábil;
- As Notas, que realizam a tarefa de adicionar e esclarecer informações nas demonstrações financeiras (Demonstração da Posição Financeira e Demonstração do Resultado Abrangente).
Métodos de avaliação IFRS para itens financeiros
As normas IFRS permitem vários métodos de avaliação. Duas abordagens são de uso comum:
- O método do custo histórico
- O método do valor justo ou critério do valor normal.
Vamos agora examinar especificamente algumas normas ias/ifrs e os princípios que elas transmitem.
Contabilidade de empréstimos: Custo amortizado e valor justo [IAS 32/39]
A contabilização de passivos financeiros segundo as IFRS muda dependendo do método aplicado para o fechamento das demonstrações financeiras. O IFRS favorece o uso do método de custo histórico para passivos mantidos até o vencimento.
Para passivos que provavelmente serão removidos do balanço patrimonial antes de seu vencimento contratual [disponíveis para venda], o IASB recomenda registrá-los pelo valor justo. Esse valor justo deve refletir a mudança nas taxas de juros entre a data de assinatura e a data de reconhecimento. Durante esse mesmo período, também é necessário registrar a mudança no risco de crédito. Esse método, na verdade, leva a uma maior volatilidade do passivo no balanço patrimonial.
Contabilização de Derivativos de Taxa de Juros e Moeda [IAS 39].
O IFRS e o IAS 39 exigem que os derivativos de hedge sejam registrados pelo valor justo. Para limitar a volatilidade dos lucros devido às mudanças no valor justo dos derivativos, o IAS 39 permite o uso da contabilidade de hedge.
A contabilidade de hedge é uma forma excepcional de contabilidade e só pode ser aplicada se as três condições a seguir forem atendidas:
- Existência de documentação
- Critérios de elegibilidade para o item coberto e o instrumento de hedge
- Demonstração da eficácia da relação de hedge
Sensibilidade dos custos de empréstimo e avaliação [IFRS 7].
As empresas sujeitas ao IFRS devem avaliar a natureza e a extensão dos riscos decorrentes dos instrumentos financeiros em sua carteira na data do balanço.
Mensuração do valor justo de derivativos de taxa de juros e moeda de acordo com o IFRS 13
O IFRS 13 introduz uma nova definição de valor justo para hedges de taxa de juros e de moeda. Ela define o valor justo como o preço que seria pago pela transferência de um passivo ou pela venda de um ativo em uma transação entre participantes do mercado na data da mensuração.
As empresas que aplicam o IFRS terão, portanto, que divulgar em cada data de balanço um preço de saída para seus recursos derivativos, incluindo o risco de crédito da contraparte.
IFRS 9 - desenvolvimentos esperados
O IFRS 9, que eventualmente substituirá o IAS 39, será obrigatório na Europa a partir de 1º de janeiro de 2018 (sujeito à aprovação da UE).
Para passivos financeiros, essa nova norma proporcionará muito mais flexibilidade em termos de estratégia de hedge. Seu objetivo é complementar as práticas atuais das empresas em termos de gerenciamento de risco de taxa de juros e taxa de câmbio. Em contrapartida, será necessário um esforço maior de documentação.
No caminho para o IFRS 16
A partir de 1º de janeiro de 2019, a IFRS 16 "Leases" entrará em vigor. Essa nova norma substitui a IAS 17 e introduz a exigência de reconhecer todos os arrendamentos (financeiros e operacionais) no balanço patrimonial quando seu prazo for de pelo menos um ano (com uma possível isenção para contratos pequenos).
Agora você conhece as normas internacionais de contabilidade IAS/IFRS que uma empresa deve cumprir. Se ainda tiver dúvidas, escreva para nós nos comentários.
Artigo traduzido do italiano