Faturamento diferido > O acerto de contas no final do mês
A fatura diferida é um dos tipos de fatura previstos pelas autoridades fiscais italianas para o registro de fornecimentos de mercadorias ou serviços.
Vamos ver neste artigo em que consiste esse tipo de fatura e quando ela pode ser emitida.
Fatura diferida: o que é? Uma definição
Uma fatura diferida é um tipo de fatura emitida para certificar a compra de mercadorias ou a prestação de serviços em um momento diferente daquele em que a transação real ocorreu.
A fatura diferida pode conter vários documentos recebidos em um determinado período de tempo. Na verdade, a fatura diferida também é chamada de fatura resumida, pois permite que todos os pagamentos recebidos no mês anterior de um determinado cliente sejam resumidos em um único documento fiscal. Em suma, uma única fatura diferida pode ser emitida para vários fornecimentos de mercadorias ou serviços se eles tiverem ocorrido no mesmo mês do calendário.
Fatura diferida: como e quando ela é emitida?
Uma fatura diferida é emitida da mesma forma que uma fatura comum.
Se, de fato, o emissor da fatura estiver isento da obrigação de aplicar o faturamento eletrônico, ele só precisará emitir a fatura em papel ou em formato PDF. Se, por outro lado, o emissor estiver vinculado à obrigação de faturamento eletrônico, ele deverá emitir a fatura no formato XML e enviá-la ao Sistema de Intercâmbio.
O prazo para a fatura diferida é: o 15º dia do mês seguinte ao mês em que os pagamentos são feitos por um bem vendido ou um serviço prestado. A indicação do mês de referência da transação é necessária para fins de liquidação do IVA (com referência aos artigos 21 e 23 do Decreto Presidencial nº 633/1972). O período exato em que ocorreu a venda das mercadorias ou a prestação do serviço também deve ser mencionado na fatura para fins de liquidação do IVA. De fato, legalmente, o IVA deve ser pago até o dia 16 do mês seguinte.
A fatura diferida difere da fatura imediata, pois esta última deve ser emitida necessariamente dentro de 12 dias após a realização da transação relevante.
Fatura diferida → para mercadorias
Se o objeto da fatura (ou seja, a transação a ser registrada) for uma venda de mercadorias, será necessária a comprovação da entrega. É por isso que também é necessário incluir no resumo da fatura as várias notas de entrega (documentos de transporte) relacionadas a cada entrega.
Caso as mercadorias em questão sejam mercadorias da UE, a data em que as mercadorias foram despachadas deve ser levada em consideração.
Fatura diferida → para serviços
A fatura diferida só é aplicável para serviços a partir de 2013. No entanto, para que o resumo da fatura de serviços seja válido para fins fiscais, os documentos apropriados que certificam a execução efetiva do serviço também devem ser incluídos nele. Os documentos que devem ser incluídos podem ser os seguintes:
- O recibo fiscal;
- O contrato;
- A nota de entrega;
- O relatório profissional, etc.
Nesses documentos, a natureza do serviço prestado deve ser claramente identificada. Nesse contexto, são essenciais: a data e as partes contratantes, bem como uma descrição do serviço em si.
Se o serviço for prestado a ou por uma pessoa residente em outro país, a fatura a ser emitida é aquela que não está sujeita ao IVA, de acordo com o Artigo 7-ter da Lei nº 633/1972.
Fatura diferida e fatura super diferida: as diferenças
No contexto da fatura diferida, há um pequeno esclarecimento a ser feito. Além dessa última, existe uma fatura chamada fatura super diferida.
A fatura super diferida é uma variante especial prevista no contexto de transações triangulares de mercadorias domésticas. Isso significa que a fatura super diferida entra em ação no caso de um fornecimento de bens ou serviços a um terceiro que atue no lugar do cliente principal no contexto de uma transação de bens ou serviços.
Nesse caso, o emissor pode enviar uma fatura super diferida ao seu cliente até o final do mês seguinte ao da entrega das mercadorias ou da prestação do serviço. Portanto, para esclarecer:
→ A fatura diferida = deve ser enviada até o 15º dia do mês seguinte ao mês em que foi feita;
→ A fatura super diferida = deve ser enviada até o final do mês seguinte ao mês da entrega ou prestação.
Transações para as quais a fatura diferida é aplicável
As transações para as quais a fatura diferida é aplicável são:
- Prestação de serviços na Itália.
- Prestação de serviços em outros Estados-Membros da União Europeia → conforme mencionado: é possível emitir uma fatura diferida para serviços prestados a sujeitos passivos estabelecidos no território de outro Estado-Membro da União Europeia, não sujeitos a imposto nos termos do artigo 7-ter do Decreto Presidencial nº 633/1972.
- Entregas de bens na Itália.
- Entregas de bens em outros Estados-Membros da União Europeia → no caso de entregas intracomunitárias de bens: aplicam-se as mesmas regras que para a Itália. A data de referência é a data de partida do transporte ou expedição das mercadorias da Itália (ou do outro Estado-Membro, no caso de compras).
Fatura eletrônica diferida
A fatura diferida pode ser elaborada e enviada usando um software de faturamento eletrônico. Os parâmetros permanecem os mesmos; com a introdução do faturamento eletrônico diferido, foi acordado que a data de emissão de qualquer fatura deve coincidir com a data de fornecimento das mercadorias ou serviços (Circular 14/E de 2019). Portanto, a fatura diferida é uma exceção.
Muitas vezes surge a dúvida sobre qual data registrar no campo "Data" da seção "Dados gerais" no caso de vários fornecimentos de mercadorias ou vários fornecimentos de serviços. O esclarecimento a esse respeito foi fornecido pelo Interpello nº 389 de 2019. Nele, são apresentadas as seguintes alternativas:
- Data da última DDT ou documento correspondente adequado para atestar o serviço;
- Data do final do mês (do mês em que as transações foram realizadas);
- Data de transmissão da fatura ao SdI, se esta for simultânea à sua emissão (ou seja, pode corresponder a qualquer dia entre a data da última nota de entrega da fatura e o 15º dia do mês seguinte).
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Artigo traduzido do italiano